5.2 Zavezanec za dohodnino in obseg dohodninske obveznosti
Irena Kamenščak, univ. dipl. prav.
Zavezanec za dohodnino je fizična oseba, in sicer tako oseba, ki se šteje za davčnega rezident Slovenije, kot oseba, ki se šteje za davčnega rezidenta druge države (nerezident Slovenije). Od vprašanja rezidentskega statusa pa je odvisen obseg davčne obveznosti fizične osebe v Sloveniji.
Davčni rezident Slovenije je v Sloveniji obdavčen od dohodkov, ki jih pridobi oziroma doseže kjer koli na svetu (t. i. načelo obdavčitve po svetovnem dohodku). To pomeni, da če davčni rezident dobi izplačan npr. avtorski honorar od izplačevalca, ki ima sedež / prebivališče v tujini, je od tega avtorskega honorarja na podlagi določil ZDoh-2 dolžan plačati dohodnino v Sloveniji. Morebitna izplačila dohodka na račune, odprte v tujini, ga ne oprostijo obveznosti prijave prejetega avtorskega honorarja ter plačila dohodninske obveznosti slovenski finančni upravi.
Na drugi strani so na podlagi ZDoh-2 nerezidenti Slovenije obvezni plačati dohodnino v Sloveniji le od dohodkov, ki imajo vir v Sloveniji. Kdaj ima dohodek vir v Sloveniji določa ZDoh-2. Določitev vira dohodka pa je odvisna od vrste dohodka, ki ga dobi izplačanega nerezident Slovenije. Tako npr. na splošno velja, da imata dohodek iz zaposlitve in dohodek iz opravljanja storitev vir v Sloveniji, če se zaposlitev izvaja ali storitev opravi v Sloveniji (t. j. na ozemlju Republike Slovenije). Šteje se, da ima dohodek vir v Sloveniji, če dohodek izplača ali ji je zaračunan, oseba, ki je rezident Slovenije na podlagi ZDoh-2 ali na podlagi Zakona o davku od dohodkov pravnih oseb (ZDDPO-2) ali npr. poslovna enota nerezidenta po ZDoh-2 ali po ZDDPO-2, če izplačan dohodek predstavlja davčno priznan strošek izplačevalca. Enako velja tudi v primeru, kadar se dohodek izplačuje delavcem, poslovodnim osebam, prokuristom iz dobička družbe, ki ima sedež v Sloveniji … ZDoh-2 vir dohodka v Sloveniji natančno ureja v členih od vključno osem do vključno 14.
Pri obdavčevanju nerezidentov Slovenije izplačevalci ne smejo pozabiti na posebna pravila, ki jih za določene vrste dohodkov določa 33. člen ZDoh-2. Ta namreč določa izjeme…
